30/5/2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yeni yatırım teşvik sistemi uygulaması yürürlüğe girmiştir.
Bu Karar ile 2012 yılından bu yana uygulanmakta olan 2012/3305 sayılı Karar yürürlükten kaldırılmış ve yerine, kalkınma planlarında öngörülen hedeflerle uyumlu, daha stratejik, dönüşüm odaklı ve proje bazlı bir teşvik sistemi yürürlüğe konulmuştur. Yeni sistemde yalnızca üretim ve istihdamın artırılması değil, işletmelerin yeşil ve dijital dönüşüm süreçlerinin hızlandırılması ve uluslararası rekabet gücünün artırılması öncelikli amaçlar arasında sayılmıştır.
Kararın Resmi Gazete’de yayımı tarihi olan 30/5/2025 tarihi itibarıyla sonuçlandırılmamış müracaatlar, müracaat tarihinde yürürlükte bulunan kararlar çerçevesinde sonuçlandırılacaktır. Ancak, yeni teşvik belgesi düzenlenmesine ilişkin müracaatlar, talep edilmesi halinde yeni Karara istinaden değerlendirilebilecektir.
Bu duyurumuzda 9903 Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda öne çıkan bazı hususlar özetlenmiştir.
1. Yeni Teşvik Sisteminin Genel Yapısı ve Sağlanan Teşvikler
9903 sayılı Karar ile yatırım teşvik sistemi üç ana başlıkta düzenlenmiştir.
1.1. Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi
Bu kapsamda aşağıdaki üç alt program tanımlanmıştır:
Bu kapsamda aşağıda 1.3. başlığında belirtilen bölgesel destek unsurları dışında sağlanan destek unsurları aşağıdaki gibidir.
a) Gümrük vergisi muafiyeti
b) Katma Değer Vergisi (KDV) istisnası
c) Vergi indirimi
ç) Faiz veya kar payı desteği.
d) Makine desteği.
e) Yatırım yeri tahsisi
1.2. Sektörel Teşvik Sistemi
Sektörel teşvik sistemi, yatırım konusu ve sektöre göre belirlenmiş kriterleri sağlayan yatırımlar için düzenlenmiştir.
İki alt başlıktan oluşmaktadır:
Bu kapsamda aşağıda 1.3. başlığında belirtilen bölgesel destek unsurları dışında sağlanan destek unsurları aşağıdaki gibidir.
a) Gümrük vergisi muafiyeti
b) Katma Değer Vergisi (KDV) istisnası
c) Vergi indirimi
ç) Faiz veya kar payı desteği.
d) Yatırım yeri tahsisi
1.3. Bölgesel Teşvikler
Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi ve sektörel teşvik sistemi kapsamında desteklenen yatırımlar, yatırım bölgesine göre aşağıdaki destek unsurlarından yararlanabilecektir:
Böylece, yatırımlar hem programa, hem de gerçekleştirildikleri bölgeye bağlı olarak farklılaştırılmış şekilde desteklenmektedir.
Ayrıca, desteklerden yararlanacak yatırımların Kararın 3 no.lu ekinde belirtilen yatırım konularına yönelik olması ve bu konular için belirtilen şartları sağlaması gerekmektedir. Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi, Dijital Dönüşüm Programı, Yeşil Dönüşüm Programı ve Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sisteminde sayılan “sanayi sicil belgesine sahip mevcut tesislerde yapılacak deprem veya yangın riskine karşı yapılan yatırımlar” için bu şart aranmayacaktır.
Asgari sabit yatırım tutarının ayrıca belirtilmemiş olduğu hallerde yatırımların destek unsurlarından yararlanabilmesi için asgari sabit yatırım tutarının; 1 inci ve 2 nci bölgelerde 12 milyon TL, diğer bölgelerde ise 6 milyon TL olması gerekmektedir. Bu tutarlar her yıl, bir önceki yıla ilişkin yeniden değerleme oranı dikkate alınarak tebliğ ile belirlenecek usul ve esaslar çerçevesinde takvim yılı başından geçerli olmak üzere güncellenecektir.
2. Destek Unsurlarına İlişkin Düzenlemeler
2.1. Gümrük Vergisi Muafiyeti
Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım malı makine ve teçhizat için gümrük vergisi muafiyeti uygulanacaktır.
Kararın 4 no.lu ekinde yer alan makine ve teçhizat gümrük vergisi muafiyeti sağlanmaksızın ithal edilerek sabit yatırım tutarına dahil edilebilecektir.
Finansal kiralama yöntemiyle gerçekleştirilecek yatırımlar için finansal kiralama şirketi adına ayrı bir teşvik belgesi düzenlenmeksizin yatırımcının teşvik belgesi dikkate alınarak ithalat işlemleri yapılacaktır. İthalat işlemleri ile ilgili olarak yatırımcı ile finansal kiralama şirketleri müteselsilen sorumludur.
2.2. KDV İstisnası
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu gereğince, teşvik belgesi sahibi yatırımcılara teşvik belgesi kapsamında yapılacak makine ve teçhizat ithal ve yerli teslimleri ile belge kapsamındaki yazılım ve gayri maddi hak satış ve kiralamaları KDV'den istisna edilebilecektir. Aynı hüküm, teşvik belgesi kapsamı yatırımın devir işlemleri ile makine ve teçhizat listelerinde set, ünite, takım ve benzeri olarak belirtilen malların kısmi teslimlerinde de uygulanacaktır.
2.3. Vergi İndirimi
Yeni Karar uyarınca 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi kapsamında uygulanan indirimli kurumlar vergisi desteğinde önemli değişiklikler yapılmıştır.
Genel kural olarak, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlara, ilgili teşvik belgesinde yer alan yatırıma katkı ve vergi indirim oranları dikkate alınarak yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren, yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi uygulanabilmektedir. Bunun yanında yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanabilecek yatırıma katkı tutarı gerçekleşen yatırım harcaması tutarını aşmamak üzere toplam yatırıma katkı tutarının %80’i ile sınırlı idi. Yeni Karar ile bu üst sınır, gerçekleşen yatırım harcamasını aşmamak üzere toplam yatırıma katkı tutarının %50’si olarak belirlenmiştir. Bu düzenleme Kararın Resmi Gazete’de yayımlandığı tarih olan 30/5/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Yeni Karar ile yatırıma katkı oranları ve vergi indirim oranlarında da değişiklik yapılmıştır. Bu oranlar aşağıdaki şekilde belirlenmiştir.
Tüm bu program ve sistemler bakımından vergi indirim oranı %60 olarak belirlenmiştir.
2.4. Faiz veya Kar Payı Desteği
Talep edilmesi halinde, Karar kapsamında desteklenen yatırımlar için bankalardan Türk Lirası cinsinden kullanılacak en az bir yıl vadeli yatırım kredilerinin teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırım tutarının %70'ine kadar olan kısmı için ödenen faiz veya kar payının, kullanım tarihinde geçerli olan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB)'nın bir hafta vadeli repo ihale faiz oranının;
a) Teknoloji Hamlesi Programı ve Yerel Kalkınma Hamlesi Programı için 20 puanı geçmemek üzere %40'ına tekabül eden puanı,
b) Stratejik Hamle Programı için 15 puanı geçmemek üzere %30'una tekabül eden puanı,
c) Öncelikli yatırımlar için 12,5 puanı geçmemek üzere %25'ine tekabül eden puanı,
ç) 4 üncü, 5 inci ve 6 ncı bölgelerde gerçekleştirilecek hedef yatırımlar için 12,5 puanı geçmemek üzere %25'ine tekabül eden puanı,
Bakanlıkça da uygun görülmesi halinde ilk kredinin kullanım tarihinden itibaren azami beş yıl için ödenmek kaydıyla bütçe kaynaklarından karşılanabilecektir. Kredi kullanım tarihindeki bir hafta vadeli repo ihale faiz oranları dikkate alınarak destek ödemesi yapılacaktır. Ancak, vade tarihlerindeki TCMB'nin bir hafta vadeli repo ihale faiz oranlarının, kredinin kullanım tarihinde geçerli olan bir hafta vadeli repo ihale faiz oranının altına düşmesi halinde, vade tarihlerindeki bir hafta vadeli repo ihale faiz oranları dikkate alınarak destek ödemesi yapılacaktır.
Faiz veya kar payı desteği içeren teşvik belgelerine konu yatırımlardan finansal kiralama yöntemiyle gerçekleştirilecek olanlar için de faiz veya kar payı ödemelerini içeren itfa planı yapılması kaydıyla aynı şartlarla faiz veya kar payı desteği öngörülebilecektir.
Faiz veya kar payı desteği tutarı,
a) Teknoloji Hamlesi Programı ve Yerel Kalkınma Hamlesi Programı kapsamında desteklenmesine karar verilen yatırımlarda sabit yatırım tutarının %20' sini aşmamak kaydıyla 240 milyon TL'yi,
b) Stratejik Hamle Programı kapsamında desteklenmesine karar verilen yatırımlarda sabit yatırım tutarının %15'ini aşmamak kaydıyla 180 milyon TL'yi,
c) Öncelikli Yatırımlar Teşvik Sistemi kapsamında desteklenmesine karar verilen yatırımlarda sabit yatırım tutarının% 1 0'unu aşmamak kaydıyla 24 milyon TL'yi,
ç) Hedef Yatırımlar Teşvik Sistemi kapsamında desteklenmesine karar verilen yatırımlarda sabit yatırım tutarının %10'unu aşmamak kaydıyla 12 milyon TL'yi,
geçmeyecektir.
Döviz kredisi ile gerçekleştirilecek yatırımlarda kullanılan döviz kredisinin Türk Lirası karşılığı, kredi kullanım tarihindeki TCMB döviz satış kuru dikkate alınarak tespit edilecektir. Döviz kredisinin faiz veya kar payı oranının %50'si aşılmamak kaydı ile ödenecek faiz veya kar payının, Teknoloji Hamlesi Programı, Yerel Kalkınma Hamlesi Programı ve Stratejik Hamle Programı kapsamındaki yatırımlar için 2 puanı, öncelikli yatırımlar ile 4, 5 ve 6 ncı bölgelerde gerçekleştirilecek hedef yatırımlar için 1 puanı dikkate alınarak yapılacak faiz veya kar payı desteği uygulaması, vade tarihindeki TCMB döviz satış kuru dikkate alınarak gerçekleştirilecektir.
Kararın 4 no.lu ekinde yer alan makine ve teçhizat için faiz veya kar payı desteği ile makine desteğinden faydalanma kapsamı ve koşulları tebliğ ile belirlenecektir.
2.5. Makine Desteği
Yeni Karada daha önce yürürlükte bulunan 2012/3305 sayılı Karar’dan farklı olarak “Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi” kapsamında desteklenen yatırımlar için “makine desteği” öngörülmüştür.
Karara göre, talep edilmesi halinde, Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi kapsamında desteklenen yatırımlar için düzenlenen teşvik belgesinin yatırım süresi içinde temin edilen ve diğer masraflar hariç sadece makine ve teçhizatın birim fiyatı 2 milyon Türk Lirası ve üzerinde olan makine ve teçhizat bedelinin %25’ i yatırımcıya bütçe kaynaklarından ödenecektir.
Makine desteği tutarı;
a) Teknoloji Hamlesi Programı ve Yerel Kalkınma Hamlesi Programı kapsamında desteklenmesine karar verilen yatırımlarda sabit yatırım tutarının %15’ini aşmamak kaydıyla 240 milyon TL’yi,
b) Stratejik Hamle Programı kapsamında desteklenmesine karar verilen yatırımlarda sabit yatırım tutarının %15’ini aşmamak kaydıyla 180 milyon TL’yi,
geçemeyecektir.
Makine desteğinden faydalandırılan yatırımlara faiz veya kâr payı desteği sağlanmayacaktır.
2.6. Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği
Karar kapsamında desteklenen yatırımlardan, tamamlama vizesi yapılmış teşvik belgesinde kayıtlı istihdamı aşmamak kaydıyla;
a) Komple yeni yatırımlarda, teşvik belgesi kapsamında gerçekleşen yatırımla sağlanan,
b) Diğer yatırım cinslerinde, yatırımın tamamlanmasını müteakip, yatırıma başlama tarihinden önceki son altı aylık dönemde (mevsimsel özellik taşıyan yatırımlarda bir önceki yıla ait mevsimsel istihdam ortalamaları dikkate alınır) Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen, alt işverenler tarafından istihdam edilen işçi sayısı da dahil, aylık prim ve hizmet belgesinde bildirilen ortalama işçi sayısına teşvik belgesi kapsamında gerçekleşen yatırımla ilave edilen istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmının 6 ncı bölgede gerçekleştirilen yatırımlar için tamamı, diğer bölgelerde gerçekleştirilen yatırımlar için %50'si Bakanlık bütçesinden karşılanacaktır.
Sigorta primi işveren hissesi desteği Kararda belirtilen bölgelere göre farklı süreler boyunca sağlanacaktır.
Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi kapsamında desteklenen yatırımlar için bu destek 6 ncı bölgede 12 yıl, diğer bölgelerde 8 yıl süreyle uygulanacaktır.
2.7. Sigorta Primi Desteği
Karar uyarınca, 6 ncı bölgede teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilecek yatırımla sağlanan ilave istihdam için, tamamlama vizesi yapılan teşvik belgesinde kayıtlı ilave istihdam sayısını aşmamak kaydıyla, işveren tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenmesi gereken sigorta primi işçi hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı, tamamlama vizesinin yapılmasını müteakip 10 yıl süreyle işveren adına Bakanlık bütçesinden karşılanabilecektir.
2.8. Yatırım Yeri Tahsisi
Sanayi ve Teknoloji Balanlığınca teşvik belgesi düzenlenmiş yatırımlar için, 29/6/2001 tarihli ve 4706 sayılı Kanunun ek 3 üncü maddesi çerçevesinde Çevre, Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslara göre yatırım yeri tahsis edilebilecektir.
Türkiye Yüzyılı Kalkınma Hamlesi kapsamında teşvik belgesi düzenlenmiş yatırımlar için Sanayi Bölgeleri Genel Müdürlüğünce belirlenen usul ve esaslara göre yatırım yeri tahsisi yapılabilecektir.
Vergi indirimi öngörülmeyen yatırımlar ile elektrik üretimine yönelik yatırımlara yatırım yeri tahsis edilmeyecektir.
3. Yeniden Değerleme ve Sınırlar
Teşvik belgesi kapsamında sağlanan KDV istisnası, gümrük vergisi muafiyeti, vergi indirimi, faiz veya kâr payı desteği ve makine desteğinin faydalanma yılı esas alınarak yeniden değerleme oranı ile hesaplanan toplam değeri, yeniden değerleme oranı dikkate alınarak hesaplanmış gerçekleşen sabit yatırım tutarını geçemeyecektir.
Karar ve eklerinde yer alan Türk Lirası cinsindeki tutarlar her yıl, bir önceki yıla ilişkin yeniden değerleme oranı dikkate alınarak takvim yılı başından geçerli olmak üzere güncellenecektir.
4. Mevcut Belge Sahipleri ve Geçiş Hükmü
Bu Kararın yürürlüğe girdiği tarihten önceki kararlara istinaden düzenlenen teşvik belgeleri ile ilgili uygulamalara, teşvik belgesinin dayandığı karar ve ilgili diğer kararlar çerçevesinde devam olunacaktır. Ancak, yatırım döneminde diğer kazançlar için yararlanılabilecek yatırıma katkı tutarının, gerçekleşen yatırım harcaması tutarını aşmamak üzere toplam yatırıma katkı tutarının %50’sine düşürüldüğünü hatırlatırız.
Daha önceki kararlara istinaden düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında temin edilen makine ve teçhizatın yeni Karara istinaden düzenlenen teşvik belgesine devri yapılamayacaktır. Ancak, mevzuat düzenlemesi ya da ortaklık yapısı değişikliği nedeniyle yatırımın bağımsız üretim bölümlerine bölünmesi nedeniyle bölünen kısmın yeni Karar kapsamında yeni bir teşvik belgesine devredilmesine, varsa fazladan faydalanılan desteğin geri alınması kaydıyla izin verilebilecektir.
Bu Karar kapsamında desteklenmeyen yatırım konularında daha önceki kararlara istinaden düzenlenmiş ve tamamlama vizesi yapılmamış teşvik belgelerine ilişkin kapasite artışına yol açacak makine ve teçhizat ilavesi yapılamayacaktır.
5. Teşvik Belgesi Başvuruları
Kararın yayım tarihinden (30/5/2025’ten) önce yapılan başvurular eski karar (2012/3305) kapsamında değerlendirilecektir.
6. Süre Sınırı ve Geçerlilik
9903 sayılı yeni Karar, 31/12/2030 tarihine kadar yapılacak başvurular için geçerli olacaktır.
Kararın bazı maddeleri (5. madde 11-14. fıkralar) 01.01.2026 tarihinde, diğer maddeleri ise yayımı tarihi olan 30/5/2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Kararın tam metni aşağıda yer alan duyuru dosyasında bulunmaktadır.
