2024 yılı için yeniden değerleme oranının %43,93 olarak ilan edilmesiyle, vergi kanunlarında yer alan ve 2025 yılında uygulanacak olan bazı had ve tutarlar yeniden değerleme oranına bağlı olarak artmıştır.
Vergi Usul Kanununda yer alan 2025 yılında uygulanacak had ve tutarlar ile 2025 yılında uygulanacak gelir vergisi tarifesine ilgili duyurularımızda yer verilmiştir. Bu duyurumuzda Gelir vergisi, KDV, özel iletişim vergisi ile veraset ve intikal vergisinde yer alan, 2025 yılında uygulanacak had ve tutarlar yer almaktadır.
1) Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Had ve Tutarlar
a) İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satış hasılatı 1.580.000 TL (GVK Md. 9/10),
b) Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı: 47.000 TL (GVK Md. 21)
c) İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna 240 TL (GVK Md. 23/8).
d) İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı günlük 126 TL (GVK Md. 23/10).
e) Engellilik indirimi tutarları (GVK Md. 31);
- Birinci derece engelliler için 9.900 TL,
- İkinci derece engelliler için 5.700 TL,
- Üçüncü derece engelliler için 2.400 TL
f) 2025 yılında satın alınan binek oto için gider olarak indirim konusu yapılabilecek KDV ve ÖTV toplam tutarı: 690.000 TL (GVK Md. 40/1, 68/5).
g) 2025 yılında satın alınan binek oto için amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; ÖTV ve KDV hariç 990.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 2.100.000 TL (GVK Md. 40/7, 68/4).
h) Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin gider olarak dikkate alınabilecek aylık kira bedeli 37.000 TL (GVK Md. 40/1).
i) Ticari kazançta basit usule tabi olmak için aranan azami kira sınırı (GVK Md. 47/2);
- Büyükşehir belediye sınırları içinde 79.000 TL,
- Diğer yerlerde 48.000 TL
j) Gelir Vergisi Kanununun basit usule tabi olmanın özel şartlarının düzenleyen 48 inci maddesinde yer alan hadler;
- (1) numaralı bent için 990.000 TL ve 1.580.000 TL,
- (2) numaralı bent için 480.000 TL,
- (3) numaralı bent için 990.000 TL
k) Değer artış kazancına ilişkin istisna tutarı 120.000 TL (GVK mük. Md. 80/3).
l) Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 280.000 TL (GVK Md. 82).
m) Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 18.000 TL.
n) Vergiye uyumlu gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine tanınan %5’lik vergi indiriminin azami tutarı 9.900.000 TL (GVK mük. Md. 121).
2) Katma Değer Vergisi Kanununda Yer Alan Had ve Tutarlar
İndirimli orana tabi teslimlerden doğan iade taleplerinde yılı içinde mahsuben iade edilemeyen verginin 2025 yılında 130.700 TL’yi aşan kısmı nakden veya mahsuben iade edilecektir.
3) Özel İletişim Vergisi Kanununda Yer Alan Had ve Tutarlar
Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde alınacak özel iletişim vergisi tutarı 2025 yılında 570 TL olarak belirlenmiştir.
4) Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda Yer Alan Had ve Tutarlar
a) VİVK’nun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;
- Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 2.316.628 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 4.636.103TL),
- İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 53.339 TL,
- Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 53.339 TL,
olarak dikkate alınacaktır.
b) 2025 yılında uygulanacak Veraset ve İntikal Vergisi tarifesi aşağıdaki gibidir.
Matrah Veraset Yoluyla İntikallerde İvazsız İntikallerde
İlk 2.400.000 TL %1 %10
Sonra gelen 5.700.000 TL %3 %15
Sonra gelen 12.000.000 TL %5 %20
Sonra gelen 24.000.000 TL %7 %25
44.100.000 TL’yi aşan bölüm %10 %30
5) Damga Vergisinde Üst Sınır
Damga Vergisi Kanununun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 1/1/2025 tarihinden itibaren 24.477.478,90 Türk Lirası olmuştur.
